С 1 января 2019 года плательщики Единого сельскохозяйственного налога больше не будут автоматически освобождаться от уплаты НДС. Такие изменения внес в Налоговый кодекс России закон Федеральный закон № 335-ФЗ (от 27.11.2017).
Кто заплатит НДС?
Если сельскохозяйственное предприятие, применяющее единый сельхозналог, вырабатывает продукции более чем на 100 миллионов рублей, оно становится плательщиком НДС. Такие изменения в законодательстве приняты еще в конце декабря 2017 года, однако действовать новый порядок расчета начнет с 1 января 2019 года.
Кто освобождается от уплаты НДС?
Хозяйства, у которых сумма дохода меньше 100 миллионов рублей, смогу рассчитывать на льготу - освобождение от уплаты НДС на 12 месяцев. Но не стоит думать, что льгота будет введена автоматически, - теперь она носит заявительный характер. Поэтому аграриям следует подготовиться и вовремя уведомить налоговые органы о том, что годовое производство продукции в 2018 году не превысило 100 миллионов рублей. Только в этом случае хозяйство будет освобождено от уплаты НДС. Отметим, что сумма дохода, не превышающая ту, что позволит получить льготу, с каждым годом будет уменьшатся. Так, в 2019 году от НДС будут освобождены те, кто получил за предыдущий, 2018 год, 100 миллионов рублей. В 2020 году «лимит доходов» составит 90 миллионов рублей за 2019 год, в 2021 году – 80 миллионов за 2020 год, в 2022 году – 70 миллионов за 2021 год, во все последующие годы – не более 60 миллионов рублей. Об этом сообщает Межрайонная ИФНС России № 7 по Московской области. Уведомление об освобождении от НДС нужно подать в налоговый орган по месту учета не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение. Для тех, кто планирует получить освобождение с 1 января 2019 года, последний день подачи уведомления - 20 января 2019 года. Освобождение будет действовать 12 последующих календарных месяцев
Новые обязанности плательщиков ЕСХН в 2019 году
Если доходы плательщика ЕСХН составят свыше 100 миллионов рублей, он будет обязан заплатить НДС в общем порядке. У таких налогоплательщиков с начала следующего года появятся следующие обязанности:
- оформлять счета-фактуры с выделенным НДС и передавать их покупателям в пятидневный срок;
- начислять НДС при реализации продукции, работ, услуг, а также при получении авансов от покупателей и заказчиков;
- получать от поставщиков и заказчиков счета-фактуры;
- вести книги продаж и покупок;
- сдавать декларацию по НДС в электронном виде;
- платить НДС в бюджет.
Налоговый период по НДС - один квартал.
Поэтому декларацию по НДС необходимо ежеквартально предоставлять в электронном виде не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Только один раз
Освобождение от НДС дается только один раз - повторно обратиться за ним нельзя. Невозможно от него и отказаться, во всяком случае, добровольно. Стоит помнить, что «слететь» с этого освобождения плательщик ЕСХН может при превышении лимита дохода либо при реализации подакцизных товаров. В этом случае с первого числа месяца, в котором превышен лимит либо реализован подакцизный товар, субъект не имеет права применять освобождение от НДС. Он должен исчислить и уплатить налог уже за этот месяц. Если же информация об утрате права на освобождение будет скрыта, компания или ИП рискует получить штраф и пени за несвоевременную уплату НДС.
ЕСХН и НДС: плюсы и минусы
Плюсы
1. Выставленные счета-фактуры с выделенным НДС привлекут крупные компании к сотрудничеству с сельхозпроизводителями на ЕСХН;
2. Плательщики ЕСХН смогут получить налоговые вычеты по НДС.
Минусы
1. Возникает дополнительная налоговая нагрузка – необходимость платить НДС;
2. Появятся дополнительные обязанности – составлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, сдавать декларации по НДС;
Дополнительные траты на организацию электронного документооборота с ИФНС, чтобы представлять декларацию по НДС в электронном виде.
